企业节税拆分业务的三种模式

2020-08-26 11:17

节税筹划是在遵守税法的前提下,利用税法规则、特例,通过事先精心安排经营、投资、财务活动,达到减轻、免除税负的目的,具有合法性,所以很多企业都渴望拥有一些稳定的专属节税方案。在节税当中转变公司经营模式、拆分业务是一种非常有效的节税方式,那么今天小编就给大家详细讲解一下这种节税方式吧。

一、在兼营业务盈利期,可将其拆分设立子公司运营,并合理控制子公司规模。

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号)规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

根据上述优惠政策,对一般企业而言,可将业务分拆采取成立子公司模式运营,如该子公司人数不超过300人,资产总额不超过5000万,且企业年应纳税所得额不超过300万元则可享受小微企业的税收优惠政策。其中企业年应纳税所得额不超过100万元部分,最终缴纳的企业所得税税率为5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,最终缴纳的企业所得税税率为10%。如不对业务进行拆分经营,则需应统一按一般税率25%计算,这将使得企业遭受无谓的巨额税金损失。

如某境内企业,适用25%的企业所得税税率,其主营生产销售机器设备业务的同时兼营交通运输业务。交通运输业务的年应纳税所得额为300万元,如不对交通运输业进行拆分经营,则当年该企经营交通运输业应缴纳企业所得税为75万元(300万X25%)。如将该交通运输业分拆成立子公司独立运营,则该子公司应当缴纳的企业所得税分为两部分,不超过100万元部分为5万元,100万到300万部分为20万元,当年应缴纳的企业所得税共为25万元,节省税额50万元,节税率高达67%。

二、将兼营业务拆分,采取子公司模式运营,并根据业务情况及条件,将该子公司申请成为高新技术企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。因此,企业将符合条件的业务在采取子公司模式运营后,可择机将该子公司申请成为高新技术企业。认定为高新技术企业须同时需满足的条件,可参看《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定,此处不赘述。

自2008年1月1日后,在经济特区和上海浦东新区设立的高新技术企业,自其取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,前两年免税、第三到第五年减半征收企业所得税,即2免3减半优惠政策。

三、在兼营业务运营初期,如预计亏损,则可根据实际情况,先采取分公司模式运营,待盈利时再转成子公司运营。

兼营业务在运营初期,往往需要大量投入,出现亏损的可能性较大,此时可以考虑先用分公司模式运行。分公司没有独立的法律主体资格,属于总公司的分支机构。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此,总公司在汇算清缴企业所得税时,应当扣除分公司的成本、费用、损失、亏损等。

如境内某企业,适用25%的企业所得税税率,其主营机器设备业务的同时兼营酒店业务。酒店业务当年亏损100万,若该酒店以公司名义运营,则酒店当年亏损属于该企业的亏损,可由该企业从收入中扣除酒店亏损后再计缴企业所得税额。

此外,在该酒店实现盈利时,则可由分公司模式转成子公司模式运营,如前所述,将大大节省企业所得税税额。

通过以上小编的总结,大家清楚了企业进行业务拆分的三种模式,希望对大家有所帮助。如果想要定制企业专属节税方案,立即拨打:400-166-3656

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